Avantages fiscaux des sociétés privées contrôlées au Canada

Lorsque vous remplissez votre formulaire d'impôt sur le revenu des sociétés T2, l'une des premières choses que vous devez faire est de cocher une boîte qui indique quel type de société canadienne la société était à la fin de l'année d'imposition.

La société privée contrôlée au Canada (CCPC) est la boîte que vous voulez pouvoir cocher; C'est le type de société qui obtient la meilleure offre d'impôt sur les sociétés.

La déduction des petites entreprises pour les sociétés privées contrôlées au Canada

Le plus grand avantage fiscal des sociétés d'être une société privée contrôlée au Canada est éligible à la déduction des petites entreprises. Cette déduction d'impôt sur les sociétés est calculée en multipliant la petite entreprise taux de déduction de 17% * par le moindre de

• Le revenu des entreprises actif d'une société (ligne 400 sur la déclaration de revenus des sociétés T2)
• son revenu imposable (ligne 405)
• sa limite commerciale pour l'année (ligne 410)
• sa limite commerciale réduite pour l'année (ligne 425).

Le montant de la déduction de petites entreprises de la société est ensuite entré à la ligne 430.

* Le taux de déduction devrait augmenter à nouveau en 2018:

• 18.5% au 1er janvier 2018
• 19% au 1er janvier 2019

La déduction des petites entreprises s'applique aux 500 000 $ de revenu d'entreprise actif. (Voir la Canada Revenue Agency It73r6: la déduction des petites entreprises pour plus d'informations.)

Autres avantages fiscaux pour les sociétés privées contrôlées au Canada

En plus de la déduction des petites entreprises, les CCPC qualifiés ont droit à:

• un mois supplémentaire pour payer le solde des impôts à payer en vertu des parties I, i.3, vi et vi.1 pour l'année;
• Des crédits d'impôt sur les investissements améliorés, qui peuvent être entièrement remboursables, pour leurs dépenses qualifiées en recherche scientifique et développement expérimental;
• Le droit des actionnaires à l'exonération des gains en capital sur la disposition des actions qualifiées de Small Business Corporation; et
• Représentation des avantages imposables d'un employé résultant de l'exercice des options d'achat d'actions accordées par un CCPC (IT-458R2: Société privée contrôlée au Canada).

Examinons les détails de certains de ces avantages de l'impôt sur les sociétés:

En termes de dépenses de recherche et de développement, les sociétés privées contrôlées au Canada peuvent réclamer des crédits fédéraux de recherche et de développement à un taux de 35% (jusqu'à un maximum de 3 millions de dollars) pour réduire qui peut réclamer un crédit de 15%.

Quant au «droit des actionnaires» mentionné dans la définition d'un CCPC ci-dessus, les propriétaires d'actions dans les sociétés privées contrôlées au Canada peuvent réclamer une exemption de gains en capital de 750 000 $.

Et, comme Jack M. Mintz a souligné dans "la stagnation gratifiante" ((Post financier),

"Le revenu de petites entreprises à faible taxe réparti sous forme de dividendes aux propriétaires à revenu élevé est généralement imposé de deux à trois points et demi de moins que le revenu salarial. Cela s'applique à l'Alberta, en Ontario, en Nouvelle-Écosse, à l'île du Prince Edward et à la Saskatchewan. (Sur 400 000 $, cela se traduit par une économie d'impôt de 8 000 $ à 14 000 $)."

Une autre façon d'examiner les avantages de l'impôt sur les sociétés de la société privée contrôlée au Canada est de comparer les taux d'imposition nets des sociétés. Pour les sociétés privées contrôlées au Canada réclamant la déduction des petites entreprises, la Le taux d'imposition net est de 11% *, tandis que le taux d'imposition net pour d'autres types de sociétés est de 15%. 

*Le taux d'imposition net Pour les CCPC, devrait diminuer sur une période de quatre ans à partir de 2016 comme suit:

• 9.5% à compter du 1er janvier 2018
• 9% à compter du 1er janvier 2019

De toute évidence, il existe des avantages d'impôt sur les sociétés à être une société privée contrôlée au Canada. Alors, que doit faire une société canadienne pour se qualifier en tant que CCPC?

Qu'est-ce qu'une société privée contrôlée au Canada?

Comme son nom l'indique, une société privée contrôlée au Canada doit être privée. Il doit également remplir toutes les conditions suivantes (T4012: Guide de l'impôt sur le revenu de la société T2):

• Il s'agit d'une société qui résidait au Canada et a été constituée au Canada ou résidant au Canada du 18 juin 1971 à la fin de l'année d'imposition;
• il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une ou plusieurs personnes non résidents;
• Il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une ou plusieurs sociétés publiques (autre qu'une société de capital-risque prescrite, telle que définie dans le règlement 6700);
• Il n'est pas contrôlé par une société résidente canadienne qui répertorie ses actions sur une bourse désignée en dehors du Canada;
• Il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une combinaison de personnes décrites dans les trois conditions précédentes;
• Si toutes ses actions qui appartiennent à une personne non résidente, par une société publique (autre qu'une société de capital-risque prescrite), ou par une société avec une classe d'actions énumérées sur une bourse désignée, appartenaient à une seule personne , cette personne ne posséderait pas des actions suffisantes pour contrôler la société; et
• Aucune classe de ses actions de capital n'est inscrite à une bourse désignée.

La planification de l'impôt sur les sociétés commence au début

Si vous songez à intégrer votre entreprise, il vaut la peine de vous familiariser avec les différents types de sociétés d'un point de vue fiscal et des questions potentielles d'impôt sur les sociétés. Lorsque le temps d'imposition se déroule, la société privée contrôlée au Canada a des avantages définis que vous voudrez peut-être profiter.