Comment calculer l'ACC (allocation de coût en capital)

L'allocation de coût en capital (CCA) permet. Cet article décrit comment calculer le CCA et comment remplir le calendrier CCA. 

Quel type d'entreprise avez-vous?

Si votre entreprise est une entreprise individuelle ou un partenariat, les entrées de l'ACC sont répertoriées sur la zone A à la page 5 du formulaire T2125 qui est incluse dans votre déclaration de revenus pour les particuliers T1.

Pour les entreprises incorporées, l'ACC est entrée à l'annexe 8, qui fait partie de la déclaration de revenus des sociétés T2.

La procédure de calcul de l'ACC est la même pour les deux formulaires. Quand tu regardes Zone A / annexe 8, Vous verrez une table avec huit colonnes différentes et un graphique séparé pour le véhicule à moteur CCA.

Pour calculer le CCA, énumérez tous les biens amortissables supplémentaires que votre entreprise a achetés cette année. Ensuite, déterminez la quantité de coût d'achat de chaque propriété que vous pouvez réclamer en tant que déduction d'impôt sur le revenu en attribuant un cours de CCA à chaque type de propriété. Ajoutez ces montants et appliquez le total au solde de l'ACC que vous pourriez avoir reporté à partir de l'année dernière (le cas échéant).

La table CCA

Colonne 1 (numéro de classe)

Ici, enregistrez les numéros de classe CCA de votre propriété amortissable. (Besoin d'un examen? La Canada Revenue Agency fournit une liste de biens amortissables communs et leurs cours de CCA dans leur T4002 - Guide des revenus commerciaux et professionnels.) Logiquement, vous remplisserez cette colonne jusqu'à ce que vous ayez terminé la colonne 3, coût des ajouts.

Colonne 2 (coût en capital indépendant (UCC) au début de l'année)

Dans la colonne 2, remplissez votre solde de course pour chaque cours de CCA de l'année dernière. Ces informations figurent dans la colonne 10 du formulaire T2125 de l'année dernière, ou, si vous avez utilisé un logiciel d'impôt sur le revenu pour terminer et produire votre impôt sur le revenu l'année dernière, il devrait déjà être rempli pour vous.

Ne mettez rien dans la colonne 2 si c'est votre première année en revendiquant CCA.

Colonne 3 (coût des ajouts dans l'année)

Ici, énumérez toutes les propriétés amortissables que vous avez acquises au cours de l'année d'imposition en cours ou à laquelle vous avez apporté des améliorations.

Notez qu'avant de le faire, vous devrez compléter la zone B - les détails des ajouts d'équipement dans l'année et éventuellement la zone C - les détails des ajouts de construction au cours de l'année également parce que vous devez énumérer votre propriété amortissante en fonction de la classe CCA.

Par exemple, dans la zone B, par exemple, vous nouerez non seulement les détails de l'équipement que vous avez acquis ou amélioré au cours de la dernière année (comme le nouveau camion que vous avez acheté), mais le regroupement de l'équipement dans les classes CCA appropriées et la mise en place de chacun classe sur une ligne séparée.

Colonne 4 (produit des dispositions dans l'année)

Dans la colonne 4, résumez vos gains ou pertes de toute propriété amortissable que vous avez éliminée au cours de la dernière année d'imposition. Comme pour la colonne 3, vous devez d'abord terminer la zone D ou la zone E du formulaire T2125 avant de pouvoir remplir la colonne 4.

Dans la colonne 3 de la superficie D ou la zone E (selon que vous avez éliminé l'équipement, un véhicule à moteur ou un bâtiment), entrez la partie de ces quantités:

• VOTRE produit de disposition moins les dépenses connexes; ou
• le coût en capital de la propriété.

Ensuite, complétez les colonnes personnelles et commerciales de la zone D ou E avec les pourcentages appropriés. Par exemple, si vous avez acheté une souffleuse à neige pour votre entreprise, mais que vous l'utilisez également pour faire sauter la neige à votre résidence, vous entreriez 10% pour personne et 90% pour les affaires dans les colonnes personnelles et commerciales pour cet équipement.

Lorsque vous avez terminé la zone D et / ou la zone E, copiez les numéros de la colonne 5 pour chaque classe CCA à la colonne 4 de la zone A pour chaque classe.

Colonne 5 (UCC après ajouts et dispositions)

La colonne 5 est calculée en ajoutant les colonnes 2 et 3 ensemble et en soustrayant la colonne 4.

Pour chaque classe, si le montant de la colonne 5 est négatif, ajoutez-le à un revenu en tant que recapture sur la ligne 8230, «autres revenus», dans la partie 3 à la page 1. Si aucune propriété n'est laissée dans la classe et qu'il y a un montant positif dans la colonne, déduisez le montant du revenu en tant que perte de terminal à la ligne 9270, "autres dépenses", dans la partie 5 à la page 2.

Notez que la recapture et la perte de terminal ne s'appliquent pas à une classe 10.1 propriété (véhicules de tourisme qui coûtent plus de 30 000 $). Pour plus d'informations, voir le chapitre 4 de Guide T4002, Business and Professional Revenu.

Vous pouvez également souhaiter lire le bulletin d'interprétation fiscale IT-478R2 - Allocation de coût en capital, recapture et perte de terminal.

Colonne 6 (ajustement pour les ajouts en cours)

Cette colonne est utilisée pour appliquer La règle semestrielle. Dans la plupart des cas, vous ne pouvez réclamer CCA que sur la moitié de vos ajouts nets au cours de l'année que vous acquérez ou faites des ajouts à une propriété amortissante.

Par exemple, si vous avez acheté une nouvelle laveuse et sécheuse pour votre entreprise de lit et petit-déjeuner, qui coûte 6 000 $, vous devez baser votre réclamation CCA sur la moitié de ce montant (3 000 $) pendant l'année d'imposition, l'achat a été effectué.

Le cas échéant, soustrayez la colonne 4 de la colonne 3 et mettez le résultat dans la colonne 6, entrant un «0» si le nombre est négatif.

Colonne 7 (Montant de base pour CCA)

Colonne 5 Moins Colonne 6 vous donnera les entrées de cette colonne.

Colonne 8 (taux de pourcentage)

Dans la colonne 8, entrez le taux de pourcentage CCA approprié à la classe. Par exemple, un nouvel ordinateur portable appartiendrait au CCA classe 50 avec un taux de CCA de 55%. (Voir le T4002 de l'Agence du revenu du Canada - Guide de revenu commercial et professionnel pour une liste complète des cours de CCA.)

Colonne 9 (CCA pour l'année)

Dans cette colonne, vous déterminez d'abord votre déduction maximale possible de CCA pour chaque classe en multipliant la quantité de base pour l'ACC (colonne 7) par le taux de CCA pour cette classe (colonne 8). Ensuite, entrez le montant de l'ACC que vous choisissez de déduire cette année fiscale. Vous pouvez choisir de réclamer tout, aucun ou n'importe quel montant entre les deux. N'oubliez pas que le montant de l'ACC que vous n'utilisez pas cette année sera disponible pour vous l'année prochaine.

Le total de tous les montants de la colonne 9 est entré à la ligne 9936 «Indemnité de coût en capital (CCA)», dans la partie 5 du formulaire T2125.

S'il s'agit de votre première année d'activité et que votre période fiscal est inférieure à 365 jours, vous devez pratiquer votre demande de CCA en fonction du nombre de jours que vous opériez réellement au cours de l'année.

Par exemple, si vous avez démarré votre entreprise le 1er août et que la date de fin de l'exercice est le 31 décembre, votre période budgétaire réelle pour votre première année est de 153 jours plutôt que 365.

Ainsi, si vous avez initialement calculé votre demande de CCA de 3 800 $, vous devez pratiquer votre réclamation selon 153 jours et réclamer 1 592 $ cette année-là (3800 $ x 153/365).

Colonne 10 (UUC à la fin de l'année)

Soustraire la colonne 9 (le montant de la réclamation de votre CCA choisie pour l'année) de la colonne 5 (votre UCC après ajouts et dispositions) pour déterminer la quantité de coût en capital indépendant qui reste dans chaque classe. Lorsque vous calculez votre CCA pour la prochaine année d'imposition, c'est le montant qui apparaîtra dans la colonne 2.

(N'oubliez pas d'entrer «0» dans cette colonne si vous avez une perte de terminal ou une recapture de CCA.)

En cas de doute, demandez à un comptable examiner vos informations CCA

Dans certains cas, par exemple, les réparations de propriétés, il peut être difficile de savoir si une dépense est considérée comme une dépense (auquel cas il peut être déduit en tant que tel) ou si CCA s'applique et si oui, à quelle classe il appartient. Si vous n'êtes pas sûr de ces aspects ou de tout autre aspect des calculs de l'ACC, demandez à un comptable d'examiner votre déclaration de revenus.

Le logiciel fiscal le rend plus facile

L'informatique CCA est l'un des nombreux avantages de l'utilisation du logiciel comptable. Il existe un certain nombre de forfaits comptables basés sur le cloud et faciles à apprendre disponibles pour les petites entreprises. Les meilleurs logiciels fiscaux canadiens présentent des informations sur les meilleures applications d'impôt sur le revenu pour les petites entreprises.