Implications fiscales pour les activités commerciales à but non lucratif

Bien que les organisations 501 (c) soient généralement exonérées des impôts fédéraux et étatiques, certains revenus peuvent être soumis à une taxe spéciale appelée UBIT (impôt sur le revenu des entreprises non lié).

Tout revenu provenant d'activités commerciales «liées», ou celles qui aident à maintenir la mission principale d'un organisme à but non lucratif, est exonérée d'impôt. Cependant, l'activité commerciale sans rapport peut être soumise à Ubit.

La différence entre l'activité commerciale connexe et non liée

Déterminer la différence entre les revenus liés à la mission et les revenus non liés peut devenir assez compliqué.

Par exemple, un musée propose des cours d'été aux élèves du secondaire en appréciation de l'art pour des frais. Étant donné que la mission du musée consiste à éduquer le public sur l'art, le produit de ces classes est probablement exonéré d'impôt.

D'un autre côté, disons que le musée publie un magazine qui porte la publicité qui n'a rien à voir avec sa mission d'éducation artistique et de préservation. Les revenus de cette publicité peuvent être considérés comme sans rapport et donc imposables.

L'IRS dit que l'activité commerciale non liée a ces trois attributs:

1. C'est un commerce ou une entreprise,
2. Il est régulièrement poursuivi, et
3. Il n'est pas substantiellement lié à la promotion de l'objectif exonéré de l'organisation.

Ainsi, une vente de pâtisseries à but non lucratif à but non lucratif ne serait pas admissible à Ubit, mais la gestion d'un salon de pizza à côté.

Combien de revenu d'entreprise non lié à l'IRS permet-il?

L'Internal Revenue Service n'a pas été précis sur la quantité de revenus gagnés autorisés peut être généré par des sources non liées.

Bien qu'aucune limitation à pourcentage fixe n'existe pour le revenu des entreprises non lié, il existe deux raisons principales pour lesquelles le revenu des entreprises sans rapport soulève des soucis pour les organismes de bienfaisance publics et la plupart des autres organisations exonérées en vertu de l'article 501 (c) du Code des revenus internes (c).

1. Premièrement, le revenu des entreprises non lié est imposable au taux d'imposition des sociétés (i.e., sous réserve d'Ubit).
2. Deuxièmement, une organisation exonérée ne peut pas s'engager dans plus qu'une quantité insuffisante d'activité commerciale sans rapport sans risque de perdre son statut exonéré d'impôt.

Une «entreprise non liée» est définie par l'IRS comme un commerce ou une entreprise régulièrement exercée, et non pour la plupart lié à l'objectif exonéré de l'organisation.

Une entreprise connexe signifie que l'activité génératrice de revenus soutient les objectifs exonérés de l'organisation et ne produit pas seulement des revenus.

Que l'activité produit ou non le revenu n'est pas le fait le plus crucial. Mais ce qui compte, c'est si cette activité soutient la mission ou le but de l'organisation.

L'analyse des vs associés. Les activités commerciales non liées peuvent devenir assez complexes. Par exemple, les articles individuels vendus dans une boutique de cadeaux de musée peuvent être classés dans les deux sens, selon un certain nombre de facteurs.

Par exemple, il existe des exceptions à la règle en vertu de l'article 513 (a) du Code des revenus internes pour certaines activités.Ils comprennent:

• Activités gérées par une main-d'œuvre bénévole.
• Activités exercées pour la commodité de ses membres, étudiants, patients, officiers ou employés.
• Vente de marchandises données.
• Les revenus passifs, tels que les intérêts, les dividendes, les loyers et les redevances, sont généralement exclus du revenu commercial sans rapport.

Des problèmes graves existeraient probablement en vertu des règles de revenu commercial sans rapport pour une organisation avec plus de 50% de son revenu brut total produit à partir d'une activité commerciale non liée. Cependant, les réglementations sont imprécises sur l'endroit où tracer la ligne en dessous de cette barre de 50%.

Sans limitation à pourcentage fixe de l'IRS, les conseillers juridiques utilisent souvent diverses règles de base, bien que 20% soient courants.

Que surveiller

Trop d'activités commerciales non liées peuvent inciter l'IRS à jeter un deuxième aperçu de votre statut d'exonération fiscale 501 (c) (3).Il y a certaines étapes que vous pouvez prendre pour empêcher cela.

• Assurez-vous que votre activité commerciale n'absorbe pas trop de ressources du personnel ou des bénévoles. Gardez toujours à l'esprit quelle est votre mission. Concentrez la plupart de vos ressources à ce sujet.
• Ne laissez pas les revenus des entreprises commerciales non liées deviennent un pourcentage trop important de votre revenu annuel total. Les organismes de bienfaisance publics sont tenus d'obtenir au moins un tiers de leurs revenus du public, comme des dons ou des frais de programmes liés à la mission.
• Déposez les formulaires fiscaux appropriés si vous avez 1 000 $ ou plus de revenu brut de l'activité commerciale sans rapport.Vous devez déposer le formulaire 990-T lorsque vous déposez vos 990, 990-EZ ou 990-PF.

Les organisations doivent demander des conseils ou une expertise appropriés lorsqu'ils se livraient à des activités commerciales. Si les activités ne répondent pas à la définition d'une entreprise non liée ou ne relèvent d'une exception ou d'une exclusion, l'organisation peut avoir beaucoup plus de flexibilité dans la façon dont il s'engage dans de telles activités sans déclencher de pénalités.

Il est essentiel de consulter votre conseiller juridique et votre expert fiscal avant de sauter dans tout ce qui pourrait déclencher l'ubit. L'IRS fournit des détails sur l'impôt sur le revenu des entreprises sans rapport sur son site Web.

Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas de tels conseils. Les lois étatiques et fédérales changent fréquemment, et les informations de cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou les changements les plus récents de la loi. Pour des conseils fiscaux ou juridiques actuels, veuillez consulter un comptable ou un avocat.