L'utilisation de la section 125 prévoit d'économiser sur les avantages sociaux des employés

De nombreux propriétaires de petites entreprises offrent des avantages sociaux à leurs employés en établissant un plan de l'article 125. Également appelé plan de cafétéria, un plan de l'article 125 offre des avantages fiscaux aux entreprises et à leurs employés. Les économies d'impôt permettent aux employeurs de fournir des avantages à un coût réduit.

Plan de l'article 125

Un plan de l'article 125 est un plan écrit qui permet aux participants de recevoir certains avantages, appelés avantages qualifiés, sur une base avant impôt. Son nom dérive du titre 26, l'article 125 du Code fiscal des États-Unis, qui établit les règles que les employeurs doivent suivre lors de l'exploitation d'un plan de cafétéria.

Un employeur peut parrainer un plan de cafétéria s'il emploie des travailleurs soumis à des impôts sur le revenu fédéral. L'employeur peut être une entreprise individuelle, une société, une partenariat, un LLC ou une entité gouvernementale, tant qu'elle emploie en moyenne 100 employés ou moins pendant au moins deux ans. Seuls les employés, leurs conjoints et leurs personnes à charge peuvent participer à un plan. Entrepreneurs indépendants, partenaires, membres (d'une LLC) et les personnes qui possèdent plus de 2% d'une société S ne sont pas éligibles.

Comment fonctionnent les plans

En vertu d'un régime d'article 125, les employés paient des avantages sociaux via une déduction de paie. Étant donné que l'argent déduit du salaire des travailleurs n'est pas soumis aux impôts (fédéral, étatique, local, Medicare ou sécurité sociale), les employés conservent une plus grande partie de leurs gains. Les employeurs économisent de l'argent car les contributions qu'ils font pour payer les primes sont également exonérées des taxes.

Pour qu'un plan soit considéré comme un plan de cafétéria, il doit permettre aux employés de choisir parmi deux ou plusieurs avantages, dont l'un doit être imposable (comme les espèces). L'autre avantage doit être un avantage qualifié.

Les employés inscrits à des plans de cafétéria peuvent faire des élections une fois par an. Les élections de milieu de l'année peuvent être autorisées si les travailleurs vivent un événement à vie comme le mariage, le divorce ou un changement d'emploi. Cependant, le 12 mai 2020, l'IRS a annoncé des modifications temporaires à l'article 125 des plans de cafétéria pour permettre aux gens d'apporter des modifications en milieu d'année à leurs plans pour s'adapter à leurs finances changeantes en raison de la crise de santé publique et de la récession économique.

Une fois qu'un employeur a créé un régime d'avantages sociaux, il peut administrer le plan lui-même ou embaucher un administrateur tiers pour le superviser. Les avantages fiscaux que les employeurs reçoivent du plan compenseront probablement certains (ou tous) les frais d'administration.

Avantages qualifiés

En vertu de l'article 125 de l'U.S. Code des impôts, les employés peuvent utiliser des dollars avant impôts pour payer les avantages qualifiésseul. Les avantages qualifiés comprennent les éléments suivants:

• Avantages pour la santé du groupe
• Avantages dentaire et vision
• Invalidité et assurance-vie
• Comptes de dépenses flexibles
• Programmes d'assistance aux personnes à charge
• Comptes d'épargne pour la santé

Des exemples d'avantages sociaux qui ne sont pas considérés comme des avantages qualifiés comprennent une assistance éducative, des téléphones portables fournis par l'employeur, des réductions des employés, des repas et des services de planification de la retraite.

Les règles de l'IRS concernant les régimes d'avantages sociaux de l'article 125 sont expliquées en détail dans la publication 15-B, le guide fiscal des employeurs sur les avantages sociaux franges.

Types de plans

Lors de l'établissement d'un plan de cafétéria, les employeurs ont quatre options.

• Plan de paiement premium: Les employés paient leur partie de la prime pour les avantages qualifiés avec des dollars avant impôts. Certains plans permettent aux travailleurs qui se retirent du plan de recevoir un salaire supplémentaire sur une base imposable.
• Plan de dépenses de santé ou de soins à charge flexible: Les employés utilisent des dollars avant impôts pour payer les frais de santé (jusqu'à 2 750 $ en 2021) ou le coût de la prise en charge d'une dépendance (jusqu'à 10 000 $ en 2021).
• Plan complet de la cafétéria: L'employeur apporte une contribution que les employés peuvent utiliser pour acheter des avantages qualifiés. Si la contribution ne couvre pas toutes les primes, les employés peuvent utiliser une déduction salariale exonérée d'impôt pour payer le solde.
• Plan simple: Conçu pour les petites entreprises avec 100 employés ou moins. A plus d'exigences de non-discrimination indulgentes que les autres plans.

Exigences

Pour recevoir les avantages fiscaux d'un plan de cafétéria, les employeurs doivent se conformer aux exigences fédérales. Par exemple, le plan de prestations doit être écrit. Le plan doit décrire les avantages disponibles, les règles d'éligibilité, le processus électoral des avantages, la procédure de contribution et les règles spéciales qui s'appliquent aux comptes de dépenses flexibles.

La plupart des régimes d'avantages sociaux des employés sont soumis à la loi sur la sécurité des revenus de retraite des employés (ERISA). Cette loi oblige les employeurs à fournir aux participants au plan et aux bénéficiaires une description de plan sommaire (SPD). Comme son nom l'indique, un SPD donne un aperçu du plan. Le document doit être écrit en langue que les employés peuvent comprendre. Il devrait expliquer le type de plan que l'employeur propose, quels avantages disponibles, qui est éligible et d'autres détails pertinents. Les nouveaux employés doivent recevoir une copie du SPD dans les 90 jours suivant la date à laquelle leur couverture commence.

Travailleurs très rémunérés et clés

Les plans de l'article 125 devraient être créés afin qu'ils ne discriminent pas en faveur de travailleurs hautement récompensés ou d'employés clés. Si un plan échoue à certains tests de non-discrimination, tout travailleur très payé ou employé clé qui participe au plan perdra la déduction fiscale qu'ils auraient autrement reçu. Lorsque l'individu produit sa déclaration de revenus, il doit inclure la valeur de la prestation imposable (en fonction de la plus grande valeur que l'employé aurait pu être élu) dans son revenu brut.