Comment et quand facturer la THS sur les services

Avez-vous besoin de facturer la taxe de vente harmonisée (HST) sur les services que vous fournissez? Cet article décrit et discute du lieu des règles d'approvisionnement des services qui déterminent si la TVH doit être facturée ou non.

Notez que si vos revenus d'entreprise ne dépassent pas la limite des petits fournisseurs, vous n'avez pas besoin de vous inscrire ou de collecter HST. Il existe également divers biens et services qui sont exonérés HST ou à zéro, ce qui signifie que vous ne facturez pas HST pour eux.

HST sur les services

Le lieu des règles d'approvisionnement des fournitures de services est généralement basé sur l'adresse du bénéficiaire obtenu par le fournisseur dans le cours normal des affaires, bien qu'il existe des exceptions.

Les services de transport de passagers, les services de transport de fret, les services de livraison des frais de port et de message , GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency).

Il existe quatre règles générales de fournitures pour les services qui déterminent l'application de la TVH:

• La fourniture d'un service est proposée dans une province si, dans le cours normal des affaires, le fournisseur d'un service obtient une adresse du bénéficiaire situé dans la province.
• Si la règle 1 ne juge pas l'offre du service à faire dans une province et que l'élément canadien du service est effectué principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes, l'approvisionnement est considéré comme fait dans la province participante dans laquelle La plus grande proportion de l'élément canadien du service effectué dans les provinces participantes est effectuée. (L'élément canadien du service fait référence à la partie du service effectué au Canada.)
• Si la règle 2 ne juge pas l'offre d'un service à faire dans une province participante parce que le service est effectué également dans deux ou plusieurs provinces participantes, le service est réputé fournir dans la province participante parmi les provinces qui ont le taux le plus élevé de la composante provinciale de la HST. Si deux ou plusieurs des provinces participantes, dans ce cas, ont le même taux pour la composante provinciale, la THS devra être facturée par le fournisseur en utilisant ce taux particulier.
• Si la règle 1 ne juge pas l'offre du service à faire dans une province et que l'élément canadien du service n'est pas principalement effectué (50% ou moins) dans les provinces participantes, l'offre est proposée pour être faite sans non Province participante (Taxe de vente harmonisée: règles de lieu d'offre pour déterminer si une offre est faite dans une province, la TPS / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, PP. 25-27).

Services personnels ne sont pas couverts par ces règles générales du lieu d'approvisionnement, à l'exception des services de conseil, de conseil ou professionnels, qui sont couverts par ces règles générales à moins qu'une autre règle spécifique s'applique à eux.

Généralement, lorsque vous fournissez des services personnels, si vous effectuez "une substance substantielle (90% ou plus)" d'un service personnel en présence de l'individu à qui il est rendu principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes, vous facturez HST basé sur la province participante dans laquelle la plus grande proportion du service est effectuée.

Si le service personnalisé est également effectué dans deux ou plusieurs provinces participantes, vous facturez la TVH en fonction de la province participante qui a le taux d'imposition le plus élevé.

Si la quasi-totalité (90% ou plus) d'un service personnel est effectuée en présence de l'individu à qui il est rendu (50% ou moins) dans les provinces participantes, "l'offre devrait être faite dans une non-participante province, "et vous ne factureriez que la TPS.

HST sur les services liés à des biens personnels tangibles

L'application de la THS dépend de la question de savoir si les biens personnels tangibles restent ou non dans la même province pendant que le service est effectué. Par exemple, si vous fournissez des services de réparation d'automobile en Ontario, les véhicules restent en Ontario pendant que vous effectuez les réparations et sous réserve de la TVH à un taux de 13%.

Si deux ou plusieurs provinces participantes sont impliquées, le service est réputé fournir dans la province participante parmi les provinces pour lesquelles le taux de la composante provinciale de la TVH est la plus élevée (ibid., p. 29).

Si les biens personnels tangibles ne restent pas dans les mêmes provinces pendant que le service est effectué, le THS doit être facturé si:

• La propriété est située principalement (plus de 50%) aux provinces participantes à tout moment, l'élément canadien du service est effectué,
• Le service est effectué principalement (plus de 50%) aux provinces participantes, et
• La plus grande proportion de la performance du service, qui est effectuée dans les provinces participantes, est effectuée dans cette province participante.

Si les biens personnels tangibles sont situés autrement que principalement (50% ou moins) dans les provinces participantes (E.g., Situé principalement dans des provinces non participantes ou situés également dans des provinces participantes et non participantes) à tout moment, l'élément canadien du service est effectué ou le service est effectué autre Le service est proposé dans une province non participante et la THS ne serait pas facturée (ibid., p. 29).

THS sur les services liés à un événement spécifique à la localisation

Les services qui se rapportent à un événement spécifique à la localisation sont une exception au lieu général des règles d'alimentation. Les services liés à des événements tels que une performance, un festival, une cérémonie, une convention, une conférence, un symposium ou un événement similaire qui se déroulent principalement (plus de 50%) sur place de l'événement dans une province. Donc, si vous fournissiez des services à un festival en Ontario, vous factureriez la TVH à un taux de 13%.

La taxe de vente harmonisée de l'Agence du revenu du Canada: Règles de placement pour déterminer si une offre est faite dans une province, le bulletin technique de la TPS / HST B-103 couvre les règles de l'offre pour plusieurs autres sujets, tels que les services de réparation et de maintenance , Services informatiques et accès Internet et services de courtage personnalisés, alors reportez-vous directement au bulletin si vous avez besoin de détails sur ces.