Déductions de dons de bienfaisance pour les entreprises au Canada

Que vous déposiez l'impôt personnel sur le revenu canadien ou l'impôt sur le revenu des sociétés, la règle des déductions de dons de bienfaisance est essentiellement la même si vous gérez une entreprise canadienne.

En tant que propriété individuelle ou partenariat, dépôt d'une déclaration de revenus T1, vous pouvez réclamer la ligne 340 déductions de bienfaisance et cadeaux pouvant atteindre 75% de votre revenu net (ligne 236). L'exception à cette règle concerne le décès du contribuable: "Pour l'année une personne décédée et l'année précédente, cette limite est de 100% du revenu net de la personne."

Le montant maximal des dons de bienfaisance qu'une société contrôlée au Canada déposant une déclaration de revenus T2 peut réclamer est le même à 75% de son revenu net (ligne 300).

Vous ne pouvez pas réclamer des dons de bienfaisance pour créer ou augmenter une perte, mais les dons de bienfaisance inutilisés peuvent être reportés et utilisés dans l'une des cinq années d'imposition suivantes.

Organisations qui se qualifient comme desiches

L'Agence canadienne des revenus (CRA) répertorie les organisations suivantes comme éligibles pour émettre des reçus officiels de don:

• Organismes de bienfaisance enregistrés 
• Associations sportives amateurs canadiennes enregistrées (RCAAAS)
• Organisations nationales de services artistiques
• Les sociétés de logement enregistrées résidant au Canada ont mis en place uniquement pour fournir des logements à faible coût pour les âgés
• Municipalités enregistrées au Canada
• Organes municipaux ou publics enregistrés remplissant une fonction du gouvernement au Canada
• Les Nations Unies et ses agences
• Organisations caritatives étrangères qui ont reçu un cadeau de Sa Majesté à Droite du Canada
• Universités enregistrées à l'extérieur du Canada qui sont prescrites comme des universités, dont le corps étudiant comprend normalement des étudiants du Canada
• Sa Majesté à droite du Canada, d'une province ou d'un territoire, et des Nations Unies et de ses agences
• Organisations caritatives étrangères qui ont reçu un cadeau de Sa Majesté à Droite du Canada

Et les dons à vous.S. Les organismes de bienfaisance?

La convention fiscale entre le Canada et le U.S. permet une déduction de dons faits à u.S. des organismes de bienfaisance si votre entreprise a u.S. Source des revenus. Si tel est le cas, vous pouvez vous donner.S. des organismes de bienfaisance et réclamer le montant éligible de u.S. cadeaux jusqu'à 75% de votre u.S. Revenu déclaré sur votre déclaration de revenus canadienne.

Les cadeaux (dons en nature) sont-ils qualifiés?

Un organisme de bienfaisance enregistré peut délivrer des reçus de don pour des cadeaux non monétaires, cependant, pour ce faire, l'organisme de bienfaisance doit être en mesure de déterminer une juste valeur marchande (FMV) pour le cadeau, ce qui peut être difficile dans certains cas. L'Agence du revenu du Canada (CRA) déclare:

"Généralement, si la juste valeur marchande de la propriété est inférieure à 1 000 $, un membre de l'organisme de bienfaisance enregistré, ou une autre personne, avec une connaissance suffisante de la propriété peut déterminer sa valeur. La personne qui détermine la juste valeur marchande de l'article doit être compétente et qualifiée pour évaluer la propriété particulière en cours de don. Si la juste valeur marchande devrait dépasser 1 000 $, nous recommandons fortement que la propriété soit évaluée professionnellement par un tiers (c'est-à-dire quelqu'un qui n'est associé ni au donateur ni à l'organisme de bienfaisance)."

L'ARC surveille de près les dons en nature aux organismes de bienfaisance en raison des abus du système qui se sont produits dans le passé (situations où les donateurs ont reçu des recettes fiscales supérieures à la juste valeur marchande du cadeau). Si un audit révèle qu'une réclamation pour un don de cadeaux était excessive, la réclamation peut être refusée. Les organismes de bienfaisance qui s'engagent dans de telles pratiques risquent des sanctions monétaires ou une perte de statut de bienfaisance.

Pour plus d'informations sur les dons de bienfaisance qu'une société peut faire et comment une société peut augmenter le nombre de déductions de bienfaisance, il est autorisé à réclamer son impôt sur le revenu, voir le Guide de l'impôt sur le revenu T4012 de l'Agence du revenu du Canada: T2 Corporation.